شرکت های خارجی که مالیات تکلیفی را به عنوان آخرین تعهد در نیجریه در نظر می گیرند با چالش جدیدی روبرو هستند که ثبت اجباری است. بر اساس قانون اداره مالیات نیجریه در سال 2025، شرکت‌های محلی در حال حاضر برای انعقاد قرارداد با اشخاص حقوقی ثبت‌نشده، جریمه‌ای معادل 5 میلیون N جریمه می‌شوند که بر معاملات فرامرزی فشار وارد می‌کند.
این بدان معناست که حتی زمانی که WHT به طور کامل بدهی مالیات بر درآمد یک شرکت خارجی را تسویه می کند، عدم ثبت نام می تواند قراردادها را به تاخیر بیاندازد، پرداخت ها را مختل کند و روابط تجاری را تحت فشار قرار دهد.
همچنین بخوانید: اوراق قرضه یورو نیجریه تحت تاثیر فروش جهانی به دلیل تشدید تنش های خاورمیانه
این فشار از بخش 100 (2) قانون اداره مالیات نیجریه می‌آید که بیان می‌کند «یک نهاد قانونی یا شرکتی که قراردادی را به یک شخص ثبت‌نشده اعطا می‌کند باید جریمه اداری 5،000،000 N را بپردازد».
با تحمیل جریمه بر طرف متعاهد نیجریه ای، قانون عملاً خطر انطباق را به شرکت های داخلی که با تأمین کنندگان خارجی تعامل دارند منتقل می کند.
در مقاله‌ای با عنوان ثبت مالیات برای شرکت‌های غیرمقیم در نیجریه: تغییر ظریف اما قابل توجه در چشم‌انداز مالیاتی بین‌المللی نیجریه، EY اشاره کرد که «مالیات تکلیفی (WHT) یک مالیات قطعی بر شرکت‌های غیر مقیم (NRC) بدون یک مقر دائم (PE) یا حضور اقتصادی قابل توجه (SEP) است.»
با این حال، این شرکت افزود که “انتظارات اداری حاکم بر ثبت مالیات تحت قانون اداره مالیات نیجریه (NTAA) به طور قابل توجهی گسترش یافته است.”
بر اساس بخش 17 قانون مالیات نیجریه، خدمات فراساحلی ارائه شده به مقیم نیجریه مشمول مالیات تکلیفی است و “WHT کسر شده از این پرداخت ها، مالیات نهایی را تشکیل می دهد، مگر اینکه درآمد قابل انتساب به PE یا SEP از NRC باشد.”
EY تاکید کرد که آخرین اصلاحات “به معنای گسترش کلی حقوق مالیاتی برای شرکت های خارجی نیست.”
مشاوران می گویند که این تغییر بیشتر مربوط به مدیریت است تا مسئولیت پذیری. EY خاطرنشان کرد که وقتی همراه با بخش‌های 4، 6، 100 (2) و 147 NTAA خوانده می‌شود، “ثبت‌نام مالیاتی و شناسایی مالیات اکنون بر روی یک خط موازی و مستقل از انطباق عمل می‌کند”.
در نتیجه، یک شرکت خارجی ممکن است به غیر از مالیات تکلیفی دارای مالیات بر درآمد اضافی نباشد و همچنان در تعریف گسترده شخص مشمول مالیات قرار گیرد و ملزم به ثبت نام باشد.
این بحث را از نگرانی منفعل در مورد بدهی مالیاتی اضافی به واقعیت تجاری مبرم تغییر می دهد که عدم ثبت نام می تواند توانایی انعقاد قراردادها، دریافت پرداخت ها و حفظ روابط با مشتریان نیجریه ای را به خطر بیندازد.
همچنین بخوانید: با افزایش شفافیت، حسابرسی های مالیاتی تهاجمی به حاشیه شرکت ها کاهش می یابد
EY هشدار داد که تامین کنندگان خارجی که موضع خود را در مورد ثبت نام روشن نمی کنند، ممکن است با “تأخیر در اجرای قرارداد، تعلیق پرداخت ها در انتظار تایید شماره مالیات، مذاکره مجدد در مورد شرایط تجاری، افزایش قرار گرفتن در معرض کسر مالیات تحت مقررات WHT و فشارهای اعتباری برای طرف های نیجریه ای که به دنبال مدیریت ریسک قانونی خود هستند، مواجه شوند.”
فشار برای انطباق در بحبوحه افزایش پرداخت ها برای خدمات فرامرزی صورت می گیرد. بانک مرکزی نیجریه پیش بینی می کند که کسری حساب خدمات از 12.80 میلیارد دلار در سال 2025 به 13.68 میلیارد دلار در سال 2026 افزایش یابد که عمدتاً ناشی از خدمات تجاری، دیجیتالی و فنی است.
پیش بینی می شود درآمد اقتصاد دیجیتال نیجریه در سال 2026 به 18.3 میلیارد دلار برسد که نسبت به 9.97 میلیارد دلار در سال 2021 افزایش یافته است، در حالی که این کشور در طول تاریخ بسیار بیشتر از صادرات خدمات دیجیتال وارد کرده است.
در همین حال، سازمان درآمد نیجریه که احیا شده است، هدف درآمدی 40.71 تریلیون N40 را برای سال 2026 تعیین کرده است که فشار بر مقامات را برای تشدید انطباق بین شرکت‌های غیر مقیم افزایش می‌دهد.
PwC در تحلیل اصلاحات مالیاتی نیجریه تا سال 2025 اشاره کرد که شرکت های خارجی نقش مهمی در بخش هایی مانند نفت و گاز، کشتیرانی، خطوط هوایی، خدمات دیجیتال و مالی، تولید و تجارت دارند.
این شرکت خاطرنشان می‌کند که اصلاحات اخیر تغییراتی را در نحوه مالیات شرکت‌های خارجی و مشارکت‌کنندگان در اقتصاد دیجیتال ایجاد کرده است و پیوند بین مالیات و رعایت قوانین را گسترش داده است.
همچنین بخوانید: کشتی‌های نیجریه‌ای برای افزایش محموله‌ها با شدت گرفتن درگیری‌های خاورمیانه آماده می‌شوند
Aluko & Oyebode، در یک جلسه توجیهی پس از وبینار در مورد مالیات افراد غیر مقیم، بیان کرد که “افراد خارجی که کالاها، خدمات ارائه می دهند یا از نیجریه درآمد کسب می کنند، به جز کسانی که درآمد غیرفعال دریافت می کنند، ملزم به ثبت نام برای اهداف مالیاتی تحت بخش 6 قانون درآمد داخلی نیجریه هستند.”
این شرکت افزود که عدم ثبت نام منجر به مجازات اداری می شود.
روی هم رفته، اصلاحات نشان دهنده تغییر به سمت اجرای مبادلات فرامرزی مبتنی بر انطباق است. مالیات مقطوع نهایی ممکن است در بسیاری از موارد به تسویه بدهی مالیات بر درآمد ادامه دهد، اما دیگر تامین کنندگان خارجی را از الزامات ثبت محافظت نمی کند.
برای شرکت های نیجریه ای، خطر فوری است. جریمه 5 میلیون N انگیزه ای قوی برای نیاز به مدرک ثبت مالیات قبل از اعطای قراردادها یا آزاد کردن پرداخت ها ایجاد می کند.
برای تامین کنندگان خارجی، پیام مستقیم است. ثبت نام دیگر به عنوان یک مرحله اداری معمول تلقی نمی شود. همانطور که EY گفته است، در حال تبدیل شدن به “دروازه بان تجارت برای تجارت فرامرزی با نیجریه” است.
