شرکت های خارجی ارائه دهنده خدمات مشاوره، فنی و سایر خدمات از راه دور به مشتریان نیجریه ای در حال ارزیابی مجدد ساختار خود هستند. دلیل: قانون مالیات بر درآمد جدید نیجریه (NTA) 2025 شرایطی را که در آن خدمات از راه دور حضور مشمول مالیات در این کشور ایجاد می کنند، محدود کرده است.
این تغییر بر درمان خدمات فنی، حرفه ای، مدیریت و مشاوره (TPMC) تحت قوانین حضور اقتصادی قابل توجه نیجریه (SEP) متمرکز است.
طبق بند 2 دستور حضور اقتصادی قابل توجه 2020، خدمات از راه دور TPMC که به مشتریان نیجریه ای ارائه می شود به طور خودکار برای شرکت های غیر مقیم قرار گرفتن در معرض SEP ایجاد می کند. با این حال، این ماده طبق بخش 197 (d) قانون مالیات نیجریه 2025 حذف شد.
به گفته سلیمان اسحاق اولامید، مشاور مالیاتی، نتیجه نهایی این است که «ارائه خدمات TPMC دیگر ممکن است برای افراد غیر مقیم نیجریه قرار گرفتن در معرض SEP ایجاد نکند».
او توضیح داد که شرکت‌های خارجی ارائه‌دهنده چنین خدماتی اکنون فقط می‌توانند مشمول مالیات تکلیفی به عنوان مالیات نهایی شوند، مگر اینکه یک حضور اقتصادی قابل توجه یا مقر دائمی در نیجریه مشروط به موافقت‌نامه‌های مالیات مضاعف قابل اجرا ایجاد کنند.
این نشان دهنده تغییر قابل توجهی در نحوه محاسبه شرکت های خارجی در معرض مالیات نیجریه خود است.
برخلاف چارچوب قبلی که در آن مالیات تکلیفی به طور بالقوه می‌توانست در برابر بدهی مالیاتی شرکتی مرتبط با SEP بستانکار شود، رژیم جدید به طور فزاینده‌ای WHT را به عنوان یک معافیت قطعی از بدهی مالیاتی نیجریه برای تامین‌کنندگان TPMC از راه دور قرار می‌دهد، مگر اینکه SEP یا مقر دائمی جداگانه وجود داشته باشد.
انتظار می رود این تغییر بر نحوه ساختار قراردادها و ارائه خدمات شرکت های چندملیتی مشاوره، مشاوره و فناوری در نیجریه تأثیر بگذارد، به ویژه زمانی که کار از راه دور بدون دفتر فیزیکی در این کشور انجام می شود.
حذف سرویس‌های TPMC به‌عنوان یک راه‌انداز SEP مستقل، یک لایه قرار گرفتن در معرض را کاهش می‌دهد، اما شرکت‌ها محتاط هستند زیرا قوانین حاکم بر خدمات دیجیتال و از راه دور بسیار فعال هستند.
قانون مالیات 2025 نیجریه چارچوب این کشور را برای مالیات بر شرکت های خارجی و فعالیت های اقتصادی دیجیتال بازسازی می کند. در حالی که این قانون قرار گرفتن در معرض SEP را برای خدمات مشاوره محدود می کند، به طور همزمان حقوق مالیاتی نیجریه را بر روی مدل های کسب و کار دیجیتال و از راه دور گسترش می دهد.
طبق گفته PwC نیجریه، مالیات شرکت‌های خارجی در نیجریه در پاسخ به رشد خدمات دیجیتال و فرامرزی «به‌طور قابل‌توجهی تکامل یافته است».
این شرکت خاطرنشان کرد که نیجریه قوانین SEP را در سال 2020 برای مالیات بر شرکت‌های خارجی که از طریق فعالیت‌های دیجیتالی بدون حضور فیزیکی از نیجریه درآمد کسب کرده‌اند، وضع کرد، که نشان‌دهنده انحراف از مدل سنتی مالیات با حضور فیزیکی است.
بر اساس بخش 17 NTA، SEP در حال حاضر عمدتاً بر روی خدمات دیجیتالی، از جمله تجارت الکترونیک، جریان، پلت فرم های مبتنی بر ابر، انتقال داده و سایر خدمات ارائه شده به صورت دیجیتالی متمرکز شده است که مصرف کنندگان نیجریه را هدف قرار می دهند.
Tayo Ogungbenro و Ngozi Asim-Ita، کارشناسان مالیاتی KPMG، در مقاله‌ای با عنوان قوانین مالیاتی اصلاحات نیجریه 2026، قوانین را برای شرکت‌های چندملیتی بازنویسی می‌کند، خاطرنشان می‌کنند که مالیات تحت رژیم جدید اکنون فراتر از شرکت‌هایی است که دارای استقرار دائمی یا حضور اقتصادی قابل توجه در نیجریه هستند.
کارشناسان KPMG اضافه کردند که شرکت‌های خارجی همچنان می‌توانند از پرداخت‌های دریافتی برای خدماتی که به ساکنان نیجریه ارائه می‌شود، حتی در صورت عدم حضور فیزیکی، مشمول مالیات شوند.
همچنین بخوانید؛ افزایش هزینه های زندگی باعث تغییر دسترسی کودکان به آموزش با کیفیت در ایالت های نیجریه شده است
علیرغم حذف خدمات TPMC به عنوان SEP خود راه‌انداز، شرکت‌های خارجی ارائه‌دهنده خدمات در نیجریه همچنان ملزم به ثبت نام برای مالیات و دریافت شماره شناسایی مالیاتی تحت قانون اداره مالیات نیجریه هستند.
عدم رعایت این موارد منجر به جریمه 50000 N در ماه اول و 25000 N برای هر ماه بعدی عدم رعایت می شود. شرکت‌های نیجریه‌ای که قراردادهایی را به ارائه‌دهندگان خدمات خارجی ثبت‌نشده اعطا می‌کنند نیز می‌توانند با جریمه‌هایی تا سقف 5 میلیون N روبرو شوند.
مشاوران مالیاتی می گویند این تغییرات اکنون شرکت های چند ملیتی را مجبور می کند تا ساختارهای قراردادی، مراکز تحویل منطقه ای و طبقه بندی درآمد خدمات مربوط به عملیات در نیجریه را بررسی کنند.
با این حال، کارشناسان هشدار می دهند که اصلاحات به معنای کاهش رژیم مالیاتی نیجریه برای شرکت های خارجی نیست.
سلیمان خاطرنشان کرد که اگرچه TPMC به عنوان یک ماشه SEP حذف شده است، “حوزه SEP ها، به ویژه برای خدمات دیجیتال و از راه دور، تحت NTA گسترش یافته است”، و افزود که ارائه دهندگان خدمات خارجی باید در معرض مالیات بالقوه خود را تحت قوانین جدید ارزیابی مجدد کنند.
PwC همچنین هشدار داد که در حالی که اصلاحات شفافیت را در برخی زمینه ها بهبود می بخشد، آنها پیچیدگی های جدیدی را در مورد مالیات بر خدمات دیجیتال، پلت فرم های راه دور و درآمدهای نامشهود مانند نرم افزار، مجوزها و تراکنش های مرتبط با داده ها ایجاد می کنند.
برای شرکت‌های چندملیتی، نتیجه تغییر ترکیبی به سمت قرار گرفتن در معرض کمتر برای برخی از ترتیبات مشاوره سنتی، اما بررسی دقیق‌تر مدل‌های تجاری دیجیتال و ارائه‌شده از راه دور است.
تحلیلگران انتظار دارند که خدمات درآمد نیجریه دستورالعمل ها و بخشنامه های بیشتری را در ماه های آینده برای روشن کردن چگونگی اعمال قوانین جدید در بخش ها صادر کند.
با این حال، به طور فزاینده ای واضح است که سیستم مالیاتی نیجریه از حضور فیزیکی به عنوان مبنای اولیه مالیات دور می شود و به سمت مدلی متمرکز می شود که در آن ارزش اقتصادی ایجاد و مصرف می شود.
