نیجریه درآمدهای انباشته را در افزایش مالیات جدید هدف قرار داده است

نیجریه در حال حرکت به سمت مالیات بر سود شرکت‌هایی است که در کسب‌وکار نگهداری می‌شود نه اینکه به سهامداران پرداخت شود، و به یک رویه طولانی مدت که به شرکت‌ها اجازه می‌داد با حفظ سود مالیات‌ها را به تعویق بیاندازند، پایان می‌دهد.

این تغییر به این معنی است که شرکت‌ها اکنون می‌توانند با مالیات بر سود انباشته مواجه شوند، حتی زمانی که هیچ سود سهامی اعلام نشده است، زیرا مقامات این حق را دارند که برخی از سودهای انباشته را طوری رفتار کنند که گویی قبلاً به سهامداران پرداخت شده است.

قانون جدید به مقامات مالیاتی این اختیار را می دهد که از سود سهام اعلام شده تجاوز کنند. طبق بخش 10 NTA، “در صورتی که یک شرکت نیجریه ای سود توزیع نکرده باشد، دفتر ممکن است دستور دهد که بخشی که می توانست توزیع شود به عنوان توزیع شده تلقی شود.”

همچنین بخوانید: Ecobank نیجریه با افزایش 22 درصدی سود گروه 31 میلیون دلار زیان پیش از مالیات گزارش داد.

علاوه بر این، قانون مقرر می‌دارد که چنین سودهایی «درآمد مشمول مالیات در دست سهامداران منفرد را تشکیل می‌دهند» و عملاً سود انباشته را وارد خالص مالیات می‌کنند.

این بدان معناست که شرکت‌ها اکنون می‌توانند بر سودها حتی اگر پرداخت نشده باشند، مشمول مالیات شوند و توانایی طولانی مدت برای به تعویق انداختن مالیات با حفظ سود از بین می‌رود.

کارشناسان مالیاتی می‌گویند مقررات جدید نیجریه را با تلاش‌های جهانی برای جلوگیری از فرسایش پایه و تغییر سود مطابقت می‌دهد، جایی که شرکت‌ها سود را به حوزه‌های قضایی با مالیات کم منتقل می‌کنند یا توزیع را به تأخیر می‌اندازند تا در معرض مالیات قرار نگیرند و می‌تواند منجر به پرداخت‌های موثر مالیاتی بیشتر شود.

ایوان افولابی، کارشناس قیمت گذاری انتقالی، گفت: «این تغییر انعطاف پذیری شرکت ها را در حفظ سود بدون عواقب مالیاتی فوری کاهش می دهد. “این ممکن است به برنامه ریزی مالیاتی آگاهانه تری در مورد سیاست های تقسیم سود و استراتژی های سرمایه گذاری مجدد نیاز داشته باشد.”

این بدان معنی است که شرکت ها دیگر آزاد نیستند که سود خود را برای به تاخیر انداختن مالیات حفظ کنند. اکنون آنها باید به دقت برنامه ریزی کنند که چه زمانی سود را توزیع یا مجدداً سرمایه گذاری کنند زیرا مقامات مالیاتی می توانند وارد عمل شوند و به هر حال از آن سود مالیات بگیرند.

همچنین بخوانید: نیجریه عادات سبک زندگی مرفه را به قیف مالیاتی تبدیل می کند

این ماده نشان دهنده یک تغییر عمده نسبت به چارچوب مالیاتی قبلی نیجریه است که در آن سود انباشته عمدتاً خارج از خالص مالیات بود مگر اینکه توزیع شود.
در حالی که اصلاحات در سال 2019 موارد مالیات مضاعف را کاهش داد، این سیستم همچنان به شرکت‌ها اجازه می‌داد مالیات را با نگه داشتن سود در ذخایر به تعویق بیاندازند.

طبق قانون جدید، این پنجره باریک می شود. این قانون قوانین «توزیع تلقی شده» را معرفی می‌کند و به مقامات مالیاتی اجازه می‌دهد تا زمانی که شرکت‌ها، به‌ویژه آنهایی که تحت کنترل گروه کوچکی از سهامداران هستند، سودهایی را که می‌توان بدون آسیب رساندن به عملیات پرداخت می‌کنند، سود را به‌عنوان سود تقسیم‌بندی کنند.
در چنین مواردی سود به نسبت مالکیت سهامداران در اختیار آنها قرار می گیرد.

همچنین دامنه مالیات نیجریه را فراتر از مرزهای آن گسترش می دهد. از طریق قوانین شرکت خارجی کنترل شده (CFC) که به تازگی معرفی شده است، سودهای حفظ شده توسط شرکت های تابعه خارجی شرکت های نیجریه اکنون می توانند به صورت محلی توزیع و مشمول مالیات شوند، به ویژه زمانی که چنین سودهایی در حوزه های قضایی با مالیات پایین نگهداری می شوند یا مشمول حداقل نرخ موثر مالیاتی نیستند.

تحلیلگران KPMG در بررسی اخیر این قانون گفتند: «این مزیت تعویق که اغلب در برنامه‌ریزی مالیاتی استفاده می‌شود را حذف می‌کند و تضمین می‌کند که سودهایی که از نظر اقتصادی به نهادهای نیجریه تعلق دارند در نیجریه مشمول مالیات می‌شوند».

این تغییر زمانی رخ می‌دهد که مقامات تلاش‌های خود را برای افزایش درآمد در اقتصادی که جمع‌آوری‌های مالیاتی در مقایسه با بازده نسبتاً پایین است، افزایش می‌دهند. داده های اداره ملی آمار نشان می دهد که مالیات بر درآمد شرکت (CIT) از 3.13 تریلیون N3 در سال 2024 به شدت به 9.21 تریلیون در سال 2025 افزایش یافته است که هم نشان دهنده بهبود انطباق و هم اجرای قوی تر است.

ده بخش کلیدی از جمله امور مالی، تولید و ارتباطات از راه دور 4.57 تریلیون N4 را به خود اختصاص دادند که نشان دهنده سهم مالیات شرکت ها در درآمد دولت است.

این تغییر فشار بر شرکت ها را برای توجیه سود انباشته افزایش می دهد، به ویژه زمانی که آنها می توانند سود را بدون تأثیر بر عملیات توزیع کنند.

همچنین بخوانید: در اینجا 10 بخش برتری که بیشترین مالیات را در سال 2025 پرداخت کرده اند آورده شده است

با این حال، تغییرات ناراحت کننده نیستند. تحلیلگران می گویند صلاحدید گسترده تری که به مقامات مالیاتی داده می شود می تواند برای مشاغل، به ویژه آنهایی که سود را برای اهداف قانونی مانند توسعه، هزینه سرمایه یا خدمات بدهی حفظ می کنند، عدم اطمینان ایجاد کند.

این ماده همچنین در بازنگری گسترده تری در چارچوب مالیاتی نیجریه قرار می گیرد. این قانون حرکت به سمت یک سیستم درآمدی در سراسر جهان را تقویت می کند که به موجب آن بر سودهای به دست آمده توسط شرکت های نیجریه صرف نظر از محل تولید، دریافت یا نگهداری مالیات مشمول مالیات می شود. اگر شرکت‌های تابعه خارجی کمتر از حداقل نرخ مؤثر تعیین‌شده باشند، ممکن است شرکت‌های مادر نیجریه ملزم به پرداخت مابه‌التفاوت در محل باشند.

برای شرکت‌های چندملیتی و شرکت‌های نزدیک، نکته مهم واضح است: استراتژی‌های حفظ سود تحت نظارت بیشتری قرار خواهند گرفت و ساختارهایی که برای به تعویق انداختن مالیات‌ها طراحی شده‌اند ممکن است بدهی‌های اضافی را ایجاد کنند.

تحلیلگران می گویند که اثربخشی قوانین جدید به اجرای شفاف و مداوم بستگی دارد. در حالی که مقررات می تواند درآمد را افزایش دهد و انصاف مالیاتی را بهبود بخشد، تفسیر نامشخص خطر افزایش هزینه های انطباق و کاهش سرمایه گذاری را در صورتی که کسب و کارها این سیستم را غیرقابل پیش بینی بدانند، به همراه دارد.